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　　一、　基本情況

　　尼泊爾是稅收相對(duì)較低的國(guó)家，2004/2005年財(cái)政年度稅收總收入為3,662,013萬(wàn)盧比（折合52,314萬(wàn)美元），占政府財(cái)政收入的50%, 僅占尼泊爾國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的8-9%。其中收入所得稅為1,023,022萬(wàn)盧比（折合14,615萬(wàn)美元）；增值稅為1,864,107萬(wàn)盧比（折合26,630萬(wàn)美元），含進(jìn)口(關(guān)稅)1,225,609萬(wàn)盧比（折合17,508.7萬(wàn)美元）；消費(fèi)稅為641,700萬(wàn)盧比（折合9,167萬(wàn)美元），含進(jìn)口（關(guān)稅）106,948萬(wàn)盧比（折合1,527.8萬(wàn)美元）；車(chē)輛稅為79,759萬(wàn)盧比（折合1,139萬(wàn)美元）；其他收費(fèi)為53,427萬(wàn)盧比（折合763萬(wàn)美元）。（請(qǐng)見(jiàn)附錄一）

　　㈠尼泊爾的稅種和稅法
　　尼泊爾稅收分為兩種類(lèi)型：直接稅收和間接稅收。直接稅收分為個(gè)人納稅和企業(yè)納稅。間接稅分為商品生產(chǎn)流通稅和商品進(jìn)口納稅。
　　稅種主要分為收入所得稅（含所得稅、租賃稅、利息稅）、增值稅（替代了原來(lái)的銷(xiāo)售稅、賓館稅、合同稅和娛樂(lè)稅）、消費(fèi)稅、車(chē)輛稅、關(guān)稅（進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅）等。 與稅收有關(guān)的法律：
     1，最新財(cái)政法案（www.ird.gov.np）
　　2，所得稅法2002和所得稅規(guī)則2002（www.ird.gov.np）
　　3，增值稅法1996和增值稅規(guī)則1996 （www.ird.gov.np）
　　4，消費(fèi)稅法2001和消費(fèi)稅規(guī)則2001（www.ird.gov.np）
　　5，海關(guān)法1962和海關(guān)規(guī)則1962
　　6，車(chē)輛稅法1974
　　7，欠稅清理委員會(huì)法 1976
　　8，稅務(wù)審判法 1974

　　㈡尼泊爾政府稅收管理部門(mén)
　　尼泊爾政府稅收管理部門(mén)直屬財(cái)政部管轄，包括尼泊爾國(guó)家稅務(wù)局(Inland Revenue Department Nepal，簡(jiǎn)稱(chēng)IRD)和海關(guān)總署（Department of Customs）等。
　　1， 國(guó)家稅務(wù)局
全國(guó)設(shè)有22個(gè)辦公室，管理范圍：收入所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛稅和某些例如娛樂(lè)費(fèi)（電影發(fā)展費(fèi)）、特殊費(fèi)、版稅等，同時(shí)監(jiān)督政府的未稅收入。
稅務(wù)局的職能是為納稅人提供服務(wù)、審計(jì)和實(shí)施稅收，如下：
　　1） 稅收管理（所得稅和增值稅）
　　2） 稅收政策
　　3） 收稅服務(wù)
　　4） 登記注冊(cè)，征收稅款
　　5） 稅收審計(jì)
　　6） 強(qiáng)制稅收和調(diào)查
　　7） 檢查和訴訟
　　8） 退稅
　　9） 宣傳稅法
　　10）稅收條約和國(guó)際稅收
　　11）消費(fèi)和酒精管理
　　12）未稅監(jiān)視
　　2，海關(guān)總署
　　1957年，尼泊爾成立國(guó)家海關(guān)委員辦公室，1962年由國(guó)家關(guān)稅和消費(fèi)稅局取代。1966年，由于貿(mào)易量和貿(mào)易伙伴的日益增加，海關(guān)角色和范圍擴(kuò)大，將關(guān)稅和消費(fèi)稅分到財(cái)政部下新設(shè)立的兩個(gè)部門(mén)，海關(guān)總署由此成為獨(dú)立的部門(mén)。海關(guān)總署的職能如下：
　　外貿(mào)管制
　　控制非法國(guó)際貿(mào)易
　　征收關(guān)稅
　　國(guó)家貿(mào)易和關(guān)稅政策顧問(wèn)
　　執(zhí)行財(cái)政政策
　　根據(jù)財(cái)政部的指示減免稅
　　處理商品分級(jí)和征稅的所有問(wèn)題
　　對(duì)地方海關(guān)工作進(jìn)行檢查和審計(jì)
　　指揮控制邊境違法行為
　　強(qiáng)制遵守海關(guān)法和其它有關(guān)法律
　　阻止和檢驗(yàn)走私和商業(yè)欺詐
　　幫助進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易
　　指導(dǎo)本系統(tǒng)職員和貿(mào)易社團(tuán)的培訓(xùn)
　　與有關(guān)國(guó)際組織保持聯(lián)絡(luò)
　　為有關(guān)機(jī)構(gòu)提供信息
　　外貿(mào)統(tǒng)計(jì)的匯編和發(fā)行

　　㈢納稅人的權(quán)利和保證
　　納稅人享有下列權(quán)利和保證：
　　納稅人應(yīng)該受到尊重；
　　納稅人交稅后應(yīng)立即得到發(fā)票，其他應(yīng)給納稅人的答復(fù)不應(yīng)超過(guò)１小時(shí)；
　　納稅人可以通過(guò)申請(qǐng)來(lái)選擇交稅部門(mén)：地方辦公室或者國(guó)家稅務(wù)局，并應(yīng)在申請(qǐng)后的４５小時(shí)內(nèi)得到是否批準(zhǔn)的答復(fù)；
　　納稅人可以委托自己的代表、法律顧問(wèn)、審計(jì)師或會(huì)計(jì)出面代理；
　　納稅人有權(quán)在２４小時(shí)內(nèi)，得到有關(guān)文件或決定、以及自己提交的文件復(fù)印件；
　　納稅人多交付的款項(xiàng)或應(yīng)得退還款項(xiàng)應(yīng)得到及時(shí)退回，出口商有權(quán)遞交申請(qǐng)１５天內(nèi)從當(dāng)?shù)囟悇?wù)辦公室或３０天內(nèi)從國(guó)家稅務(wù)局得到退款；
　　納稅人有權(quán)在提出要求２４小時(shí)內(nèi)得到消費(fèi)稅／酒業(yè)務(wù)證明或延期證明；
　　納稅人有權(quán)在提出要求２４小時(shí)內(nèi)得到稅務(wù)官員證明的購(gòu)銷(xiāo)賬簿；
　　納稅人有權(quán)在提出要求２４小時(shí)內(nèi)得到有關(guān)股票過(guò)戶(hù)或銷(xiāo)售給非注冊(cè)人的稅務(wù)官員的名字；
　　納稅人有權(quán)在提出要求３天內(nèi)得到永久賬號(hào)(PAN)或證明；
　　納稅人有權(quán)在提出要求２４小時(shí)內(nèi)得到稅清證明。

　　二、　收入所得稅（Income Tax）

　　尼泊爾自50年代初期實(shí)行多黨民主制后開(kāi)始討論引入收入所得稅制度。1959年，第一屆通過(guò)選舉產(chǎn)生的尼泊爾政府引入了收入所得稅法。1974年收入所得稅范圍為五個(gè)類(lèi)種：1.農(nóng)業(yè)； 2.工業(yè)，貿(mào)易，職業(yè)； 3.報(bào)酬；4.房屋出租； 5.其他。 2000年收入所得稅法草案將所有收入來(lái)源包括資本收入統(tǒng)統(tǒng)納入收入所得稅法中并分為三部分：商業(yè)，投資及雇傭。
　　尼泊爾所得稅收入的征收分為兩個(gè)等級(jí)，15%和25%。公司所得稅為單稅制，只有25%一檔。銀行，金融機(jī)構(gòu)30%。

　　㈠　征稅對(duì)象和范圍
　　尼泊爾公民、在尼注冊(cè)的法人、一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)（7月16日到次年7月15日）在尼居住182天以上的外國(guó)人以及稅則規(guī)定的其他對(duì)象。

　　㈡　征收稅率
　　1、個(gè)人所得稅（年收入）
　　80,000盧比以下不應(yīng)納稅
　　80,000-155,000盧比，納稅15%
　　155,000以上，納稅25%，另加11250盧比
　　2、家庭所得稅（夫婦都有工資，年收入）
　　100,000盧比，不應(yīng)納稅
　　100,000-175,000盧比，納稅15%
　　175,000以上，納稅25%
　　3、企業(yè)所得稅
　　沒(méi)有注冊(cè)的從事經(jīng)營(yíng)的個(gè)人按25%征收所得稅，但從事特殊工業(yè)或出口業(yè)務(wù)的個(gè)人按20%征收所得稅；
　　在尼注冊(cè)的實(shí)體所得稅一般按25%計(jì)征，但從事工業(yè)、出口,或從事公路、橋梁、隧道、空中纜索、天橋工程，或建筑業(yè)務(wù)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、有軌電車(chē)、吊車(chē)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)體按20%征收所得。從事發(fā)電、傳輸、配送電的實(shí)體也按20%征收所得稅；
　　在尼銀行、金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、石油企業(yè)按30%計(jì)征所得稅。
　　4、投資人所得稅
　　投資人如果擁有投資保險(xiǎn)單，則有資格扣除：
　　10,000盧比或保險(xiǎn)金額的7%或?qū)嶋H支付的保險(xiǎn)費(fèi)。
　　5、外國(guó)機(jī)構(gòu)/企業(yè)所得稅
　　非定居的外國(guó)人的機(jī)構(gòu)匯回本國(guó)的收入按10%征收所得稅；
　　非尼泊爾居民在船運(yùn)、空運(yùn)或通訊中獲得的收入按5%征收所得稅。
　　6、車(chē)主出租車(chē)輛所得稅/年
　　卡車(chē)（含袖珍）、公共汽車(chē)(含袖珍)  1,500盧比
　　汽車(chē)、吉普車(chē)、貨車(chē)、面包車(chē)       1,200盧比
　　人力汽車(chē)、三輪車(chē)                 850盧比
　　拖拉機(jī)                           750盧比
　　7、其它
　　出租房屋15%；服務(wù)費(fèi)15%；會(huì)議津貼15%；一次超過(guò)5萬(wàn)盧比的保險(xiǎn)費(fèi)或合同稅為1.5%；利息、傭金、管理費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)為15%；銀行付給自然人的利息6%；退休金6%；中彩、禮品、獎(jiǎng)金25%；支付保險(xiǎn)代理或股票經(jīng)紀(jì)人的傭金15%；未經(jīng)批準(zhǔn)的退休金10%；投資保險(xiǎn)所得5%；紅利5%。死亡居民或無(wú)行為能力居民的房地產(chǎn)按照正常稅率征稅。

　　㈢處罰
　　納稅人和稅務(wù)管理人員的違反稅法行為，將受到罰款乃至判刑的處罰。

　　車(chē)輛稅(VEHICLE TAX)

　　㈠  租用的車(chē)輛年交稅
　　1， 汽車(chē)、吉普車(chē)、微型面的
　　1,300 cc以下               3,600 - 5,500盧比
　　1,301 cc 至 2,000 cc         4,650 - 7,550盧比
　　2,001 cc 至 2,900 cc         5,500 - 9,600盧比
　　2,901 cc 至 4,000 cc         6,750 - 12,650盧比
　　4,001 cc以上               8,250 – 15,400盧比
　　2， 卡車(chē)
　　12,650至13,900盧比
　　3， 公共汽車(chē)
　　12,650至13,900盧比
　　4， 小面包
　　8,100至9,500盧比
　　5， 微型卡車(chē)
　　8,100至9,500盧比
　　6， Auto Rikshaw、Three Wheeler、Tempo牌汽車(chē)
　　3,700至3,800盧比
　　7， 拖拉機(jī)
　　1,000至1,750盧比

　　㈡  私人交通工具年交稅
　　1， 汽車(chē)、吉普車(chē)、微型面包
　　1,300 cc以下          7,100 – 11,000盧比
　　1,301 cc至2,000 cc   9,300 – 15,100盧比
　　2,001 cc至2,900 cc  11,000 – 19,200盧比
　　2,901 cc至4,000 cc  13,500 – 25,300盧比
　　4,001 cc以上         16,500 – 30,800盧比
　　2, Auto Rikshaw、Three Wheeler、Tempo牌汽車(chē)
　　2,300 – 3,300盧比
　　3， 拖拉機(jī)
　　1,600 – 2,300盧比
　　4，卡車(chē)、公共汽車(chē)
　　15,100 – 16,500盧比
　　5，微型卡車(chē)/小面包
　　9,300 – 10,700盧比
　　6，摩托車(chē)
　　90 cc以下          450盧比
　　91 cc – 150 cc    950盧比
　　151 cc – 300 cc  1,400盧比
　　301 cc以上      1,900盧比

　　㈢處罰
　　納稅人和稅務(wù)管理人員的違反稅法行為，將受到罰款乃至判刑的處罰。

　　增值稅（VAT）

　　增值稅法案在1996年獲得通過(guò)，取代銷(xiāo)售稅、賓館稅、合同稅和娛樂(lè)稅等。但由于政治上的原因和企業(yè)界的反對(duì)，直到1999年8月17日起全面實(shí)施增值稅。 增值稅包括了進(jìn)口增值稅和國(guó)內(nèi)增值稅。
　　2005年1月14日，尼政府對(duì)現(xiàn)行稅率予以調(diào)整，將增值稅率從目前的10%上調(diào)到13%。

　　㈠  征收對(duì)象和范圍
　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售或提供服務(wù)的每個(gè)階段征收的稅種。增值稅是收入所得稅的脊梁。關(guān)稅和收入所得稅征收在很大程度上取決于增值稅的征收。
　　消費(fèi)者和進(jìn)入商業(yè)活動(dòng)的人、企業(yè)、組織都是增值稅的對(duì)象。增值稅納稅人自愿登記繳納增值稅，但營(yíng)業(yè)額超過(guò)2百萬(wàn)盧比必須登記。很多納稅人從銷(xiāo)售稅轉(zhuǎn)向增值稅，增值稅收入逐年增加，現(xiàn)產(chǎn)品商標(biāo)已經(jīng)超過(guò)3萬(wàn)個(gè)。
　　企業(yè)進(jìn)口應(yīng)納稅貨物一次性超過(guò)1萬(wàn)盧比，必須登記納稅。

　　㈡  征收稅率
　　所有的商品和服務(wù)可以劃分為應(yīng)征稅的和免稅的兩類(lèi)。
　　1， 增值稅率
　　增值稅率為13%，部分商品為0稅率（例如某些基本食品、農(nóng)產(chǎn)品、機(jī)械設(shè)備），部分商品免征增值稅（例如免稅商品）。
　　2， 下列商品和服務(wù)為0稅率：
　　1） 屬于基本生活需求的商品，包括大米、面粉、魚(yú)、肉、蛋、果、花、食用油、自來(lái)水、木頭燃料和煤油；
　　2） 基本農(nóng)產(chǎn)品，例如稻、麥、玉米和蔬菜等；
　　3） 為基本農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)而購(gòu)買(mǎi)的商品和服務(wù)，例如活動(dòng)物、農(nóng)機(jī)、肥料、化肥、種子、殺蟲(chóng)劑等；
　　4） 社會(huì)福利服務(wù)、醫(yī)藥服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)、教育服務(wù)；
　　5） 殘疾人使用的商品；
　　6） 運(yùn)輸服務(wù)；
　　7） 教育文化的商品和服務(wù)，印刷品、廣播電視傳輸、藝術(shù)品、文化節(jié)目、非專(zhuān)業(yè)體育活動(dòng)、教育和文化準(zhǔn)入等；
　　8） 個(gè)人服務(wù)，例如學(xué)術(shù)和技術(shù)研究、計(jì)算機(jī)服務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人員、演員、招待員；
　　9） 土地和建筑的購(gòu)買(mǎi)和租賃；
　　10）金融和保險(xiǎn)服務(wù)；
　　11）郵費(fèi)、郵票、鈔票、支票簿。
　　3， 進(jìn)口商品的增值稅
　　大多數(shù)進(jìn)口商品須由海關(guān)征收13%增值稅。
　　處方藥、基本需求雜貨、醫(yī)藥設(shè)備和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免除進(jìn)口增值稅；
　　4,  出口商品增值稅
　　尼泊爾生產(chǎn)的商品和提供的服務(wù)出口增值稅率為0。

　　㈢處罰
　　納稅人和稅務(wù)管理人員的違反稅法行為，將承擔(dān)法律責(zé)任，受到經(jīng)濟(jì)處罰。

　　五、　消費(fèi)稅(Excise)

　　上個(gè)世紀(jì)90年代初期，消費(fèi)稅覆蓋了尼泊爾近50種商品，占全國(guó)總賦稅的14.3%。近年來(lái)，消費(fèi)稅有了較大的局限性，僅僅覆蓋了煙草、白酒、啤酒、軟飲料，等。2001/2002年財(cái)政年度僅占總納稅收入的9.9%。
　　法律禁止在沒(méi)有許可證的情況下生產(chǎn)、進(jìn)口、銷(xiāo)售和儲(chǔ)藏征收消費(fèi)稅的商品，同樣也禁止在沒(méi)有許可證的情況下進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的服務(wù)。消費(fèi)稅包括進(jìn)口消費(fèi)稅和國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅。

　　㈠征收對(duì)象和范圍
　　生產(chǎn)、進(jìn)口、消費(fèi)和儲(chǔ)藏?zé)煵荨�白酒、啤酒、軟飲料等的個(gè)人和企業(yè)。

　　㈡下列商品和企業(yè)需辦理許可證并繳納許可證費(fèi)用
　　所有應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)須辦理許可證，并繳納許可證費(fèi)用，主要是：
　　1， 酒類(lèi)商品|thano|生產(chǎn)
　　⑴Sprit生產(chǎn)廠(chǎng)                80,000盧比
　　⑵啤酒生產(chǎn)廠(chǎng)                  80,000盧比
　　⑶Ithanol生產(chǎn)廠(chǎng)              80,000盧比
　　⑷紅酒/白蘭地（水果型）生產(chǎn)廠(chǎng)40,000盧比
　　⑸其他酒精制品生產(chǎn)廠(chǎng)          80,000盧比
　　2， 酒類(lèi)商品銷(xiāo)售
　　⑴賓館、飯店和旅館
　　五星賓館                      30,000盧比
　　四星賓館                      25,000盧比
　　三星賓館                      18,000盧比
　　二星賓館                      12,500盧比
　　一星賓館                       7,000盧比
　　旅游標(biāo)準(zhǔn)飯店和                 5,000盧比
　　普通賓館、飯店、酒吧和旅館     3,000盧比
　　⑵酒類(lèi)商品銷(xiāo)售點(diǎn)
　　酒類(lèi)商品銷(xiāo)售商                20,000盧比
　　酒類(lèi)商品批發(fā)商                12,000盧比
　　酒類(lèi)商品零售商（本國(guó)和外國(guó)酒） 8,000盧比
　　酒類(lèi)商品零售商（本國(guó)酒）       3,000盧比
　　百貨商場(chǎng)                      10,000盧比
　　⑶酒類(lèi)商品進(jìn)出口商
　　外國(guó)酒類(lèi)商品進(jìn)口商            20,000盧比
　　酒類(lèi)商品出口商                 3,500盧比
　　⑷尼泊爾本地?zé)煶隹谏?nbsp;          3,500盧比
　　3， 進(jìn)口商品及其它商品的生產(chǎn)和貿(mào)易
　　⑴外國(guó)香煙、雪茄、煙草及煙草制品進(jìn)口       10,000盧比
　　⑵外國(guó)嚼煙、鼻煙、檳榔粉及檳榔香料進(jìn)口     25,000盧比
　　⑶批發(fā)貿(mào)易外國(guó)檳榔粉、檳榔香料、香煙、嚼煙、咀嚼的煙草和煙草制　品                              3,000盧比
　　⑷外國(guó)香煙、嚼煙、鼻煙、檳榔粉、檳榔香料零售  500盧比
　　⑸外國(guó)糖蜜進(jìn)口                              8,000盧比
　　⑹外國(guó)糖蜜買(mǎi)賣(mài)                              3,500盧比
　　⑺磚廠(chǎng)
　　未使用先進(jìn)科技生產(chǎn)磚、對(duì)自然環(huán)境由破壞的磚廠(chǎng)（中西部地區(qū)在此基礎(chǔ)上降低20%，西部地區(qū)降低25%）          1,500盧比
　　使用先進(jìn)科技生產(chǎn)磚、保護(hù)自然環(huán)境的磚廠(chǎng)，免收許可證費(fèi)用。
　　⑻應(yīng)用傳導(dǎo)力進(jìn)行白糖粗加工和蜜糖生產(chǎn)的工廠(chǎng)
　　應(yīng)用垂直滾軸的工廠(chǎng)（不高于10馬力）        20,000盧比
　　應(yīng)用水平滾軸的工廠(chǎng)（高于10馬力）          40,000盧比
　　4,按固定資產(chǎn)繳納生產(chǎn)許可證費(fèi)
　　除了上述1，至3，款規(guī)定的份額外，根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額，每10萬(wàn)盧比須繳納3000盧比的　生產(chǎn)許可證費(fèi)。根據(jù)固定資產(chǎn)數(shù)額繳納的生產(chǎn)許可證費(fèi)最低不少于3000盧比，最高不超過(guò)50000盧比。
　　以上規(guī)定的許可證費(fèi)用適用于加德滿(mǎn)都河谷地區(qū)，山區(qū)和喜馬拉亞地區(qū)將減免50%的費(fèi)用，其它地區(qū)則減免25%。
　　如果銷(xiāo)售多種酒制品，只需繳納最高額度的一種酒制品的許可證費(fèi)用。

　　㈢處罰
　　納稅人和稅務(wù)管理人員違反稅法，將承擔(dān)法律責(zé)任，面對(duì)稅務(wù)法庭。

　　六、關(guān)稅

　　1951年以前，尼泊爾對(duì)外貿(mào)易國(guó)家主要是印度和中國(guó)的西藏，而且十分有限，現(xiàn)在，尼泊爾已經(jīng)和多國(guó)建立了貿(mào)易關(guān)系，年進(jìn)出口貿(mào)易額在逐漸增長(zhǎng)。

　　㈠進(jìn)口稅
　　進(jìn)口稅在尼泊爾關(guān)稅中占較大份額. 進(jìn)口關(guān)稅政策的目的在于提高政府財(cái)政收入、保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚工業(yè)和公平的原則。
　　１，征收管理辦法
　　1）進(jìn)口商需向尼泊爾海關(guān)提供進(jìn)口商品形式發(fā)票、運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)單和信用證等相關(guān)文件, 以便海關(guān)確定進(jìn)口商品價(jià)值。
　　2）尼泊爾海關(guān)提供專(zhuān)用的海關(guān)商品價(jià)格清單, 原則上該清單6個(gè)月更換一次。海關(guān)參照清單上的價(jià)格核定進(jìn)口商品的價(jià)值進(jìn)行征稅。清單未列商品參照相似的商品價(jià)目。
　　3）如果進(jìn)口商品價(jià)格與清單價(jià)格有較大差異, 可以提交評(píng)估委員會(huì)進(jìn)行評(píng)估。
２、進(jìn)口商品關(guān)稅稅率
　　進(jìn)口商品關(guān)稅稅率分為８?jìng)�(gè)檔次，稅級(jí)分別為０％、５％、１０％、１５％、２５％、４０％、８０％、１３０％。
　　１）關(guān)稅為零的商品有：人用疫苗，畜用疫苗，抗血清等免疫藥品，電能，未加工羊毛，食鹽，未梳理原棉，廢紗線(xiàn)，梳理原棉，蠶繭，原木，木柴，木屑，木炭，書(shū)刊、報(bào)紙、雜志（科技、教育、兒童讀物等）等。
　　２）關(guān)稅為５％的商品有：
　　機(jī)電產(chǎn)品類(lèi)：各類(lèi)機(jī)床、手工具、工農(nóng)具及零配件，建筑機(jī)械，勘探、開(kāi)采用機(jī)械、重工業(yè)機(jī)械及配件，輕紡機(jī)械及配件，農(nóng)業(yè)機(jī)械，醫(yī)療器械，研究用器材，成套設(shè)備，核反應(yīng)堆，各類(lèi)工業(yè)模具，鍋爐，自行車(chē)，傳真機(jī)。
　　輕工產(chǎn)品類(lèi)：動(dòng)物原毛，碎羊毛，生皮，紙漿等。
　　紡織產(chǎn)品類(lèi)：生絲，廢生絲，絲紗，棉紗，棉線(xiàn)，棉匹布等。
　　化工產(chǎn)品類(lèi)：鞣革化工原料,石蠟,焦碳,錠子油,變壓器油等。
　　五金礦產(chǎn)類(lèi)：基礎(chǔ)金屬，煤炭等。
　　３）關(guān)稅為１０％的商品有：
　　機(jī)電產(chǎn)品類(lèi)：飛機(jī)及附件、零部件，人造飛船、衛(wèi)星，滑翔機(jī)，拖拉機(jī)（排氣量小于１８００cc），水泵，配電箱等。
　　紡織類(lèi)：合成纖維紗，
　　家電類(lèi)：電腦，照明燈具，電話(huà)機(jī)，攝象機(jī)，錄音、錄象帶等。
　　食品類(lèi)：牛奶及奶產(chǎn)品，蔬菜，糧食及加工產(chǎn)品、動(dòng)植物油，糖，咖啡，可可原料，食用香料等。
　　各種肉類(lèi)：鮮或凍豬肉、羊肉、雞肉、馬驢肉、水產(chǎn)品
　　輕工產(chǎn)品類(lèi)：皮革，合成革，兒童玩具，護(hù)膚霜、油等。
　　工藝品類(lèi)： 草、柳編制品等。
　　鮮活類(lèi)：各種活牲畜、水產(chǎn)品等。
　　４）關(guān)稅為１５％的商品有：
　　機(jī)電產(chǎn)品類(lèi)：火車(chē)及附件、零部件，發(fā)動(dòng)機(jī)，發(fā)電機(jī)，船舶，拖拉機(jī)（排氣量大于１８００cc），雷達(dá)等。
　　醫(yī)藥品等。
　　家電產(chǎn)品類(lèi)：黑白電視機(jī)，麥克風(fēng)，喇叭，電風(fēng)扇，空壓機(jī)，電冰箱（柜），熱水器，音響，微波爐，收錄機(jī)，收音機(jī)，印刷電路，鐘表，照相機(jī)，****及衛(wèi)星天線(xiàn)，（手、電動(dòng)）打字機(jī)，嬰兒推車(chē)，各類(lèi)汽車(chē)零部件等。
　　輕工產(chǎn)品類(lèi)：美容、化妝品，皮革制品，人造革制品，木制品，玻璃制品，紙張，雨傘等。
　　紡織產(chǎn)品類(lèi)：絲綢織品，麻織品，合成纖維織物等。
　　文體辦公用品類(lèi)：各類(lèi)樂(lè)器，體育用品，辦公用品等。
　　化工產(chǎn)品類(lèi)：天然氣，瀝青，染料，炸藥和橡膠制品等。
　　光學(xué)精密儀器產(chǎn)品類(lèi)：各類(lèi)光學(xué)精密儀器產(chǎn)品。
　　水果類(lèi)：各種干鮮水果、籽仁等
　　肉類(lèi)加工產(chǎn)品：香腸，臘肉，干、咸水產(chǎn)品等。
　　建材類(lèi)：水泥，瀝青氈等
　　５）關(guān)稅為２５％的商品有：
　　機(jī)電產(chǎn)品類(lèi)： １４座以上的大客車(chē)及中巴車(chē)，各種噸位的自卸車(chē)，工廠(chǎng)倉(cāng)庫(kù)用貨車(chē)，各類(lèi)軍用車(chē)等。
　　家電產(chǎn)品類(lèi)： 空調(diào)器（機(jī)），錄象機(jī)，家用洗碗機(jī)。
　　輕紡產(chǎn)品類(lèi)： 服裝，襪類(lèi)，帽類(lèi)，地毯等。
　　食品類(lèi)：加工過(guò)的各類(lèi)食品，飲料等。
　　日用品類(lèi)：家具（塑料家具除外），化妝品等。
　　化工類(lèi)：各種化肥。
　　６）關(guān)稅為４０％的商品：干、咸螃蟹，蔗糖，各種餅干及烤面包，意大利面食，各種果汁、蔬菜汁，礦泉水，葡萄酒，火柴，電池，彩色電視機(jī)，電視投影儀，塑料家具，各種肥皂、衛(wèi)生紙、洗滌劑，塑料制品，潤(rùn)滑油,機(jī)油脂,各種鞋類(lèi)，油漆，鋼筋，電鍍金屬板，貨車(chē)（兩座位）、摩托車(chē)，馬賽克，大理石、花崗巖板材等。
　　７）關(guān)稅為８０％的商品：機(jī)動(dòng)三輪車(chē)，客貨兩用車(chē)（兩座位以上），各種軍火等。
　　８）關(guān)稅為１３０％的商品：煙草，１４座以下的小汽車(chē)、面包車(chē)、高爾夫球車(chē)等。
　　此外，對(duì)汽油、白酒、啤酒等極少數(shù)進(jìn)口商品按計(jì)量征關(guān)稅，稅率（每公升）如下：
　　航空汽油０.９５５盧比，無(wú)鉛汽油１０.７５盧比,含鉛汽油１１.７５盧比,煤油０.３盧比,柴油２.６盧比，白酒２７５盧比，啤酒１００盧比。
３，進(jìn)口商品享受的減讓稅率優(yōu)惠
　　１）印度進(jìn)口原產(chǎn)地是印度的商品，如果是上述４０％稅率（包括４０％稅率）以下的商品，在稅率上享受２０％的減讓優(yōu)惠；如果是高于上述４０％的商品，在稅率上享受１０％的減讓優(yōu)惠。
　　２）從中國(guó)西藏進(jìn)口原產(chǎn)地是西藏的商品，如果是上述４０％稅率（包括４０％稅率）以下的商品，在稅率上享受２０％的減讓優(yōu)惠；如果是高于上述４０％的商品，在稅率上享受１０％的減讓優(yōu)惠。
　　３）從中國(guó)西藏進(jìn)口的商品，在稅率上享受１０％的減讓優(yōu)惠。
　　４）以信用證方式并具有商業(yè)發(fā)票和其它有關(guān)文件從享受最惠國(guó)待遇的國(guó)家（MFN）發(fā)貨進(jìn)口的商品，在稅率上享受５％的優(yōu)惠。
　　５）以信用證方式并具有商業(yè)發(fā)票和其它有關(guān)文件從“南盟”國(guó)家發(fā)貨進(jìn)口的原產(chǎn)于這些國(guó)家的商品（另有特別優(yōu)惠稅率并在公報(bào)上發(fā)表的商品除外）在稅率上享受上述第１條和第４條規(guī)定的優(yōu)惠。 

　　㈡　出口稅
　　為鼓勵(lì)出口,尼泊爾政府對(duì)大部分出口商品不征收關(guān)稅,只根據(jù)商品的FOB價(jià)格加上貨物運(yùn)至尼海關(guān)所在地的運(yùn)費(fèi)價(jià)格收取０.５％的服務(wù)費(fèi),僅對(duì)少部分初級(jí)產(chǎn)品征收關(guān)稅。并對(duì)用于生產(chǎn)出口商品的進(jìn)口商品退稅。出口商品收入不征收所得稅。征收出口關(guān)稅的商品共有２３種，分別以其重量、體積、價(jià)格征收關(guān)稅。
　　2，出口商品關(guān)稅稅率：
　　整豆，每公斤征收０.５盧比
　　碎豆, 每公斤征收０.１５盧比
　　稻糠和麥麩,每噸征收４００盧比
　　油渣餅,每公斤征收０.４盧比
　　用于鋪路的尺寸小于２英寸的石子石塊,每立方米征收１００盧比
　　尺寸大于２英寸的巨石和石塊，每立方米征收２００盧比
　　天然沙，每立方米征收７０盧比
　　沙石混合料，每立方米征收１００盧比
　　菱鎂礦石，每立方米征收２００盧比
　　原木、鋸木、柴木、木塊、柴塊、木枝、木條、木屑，按價(jià)征收２００％
　　制作膠合板的單板，按價(jià)征收７０％
　　膠合板，按價(jià)征收１０％
　　大理石塊及粉末，按價(jià)征收６％
　　石料粉末，按價(jià)征收６％
　　粉，每公斤征收０.２５盧比
　　大米,每公斤征收０.５盧比
　　食糖, 每公斤征收０.５盧比
　　植物油和酥油,按價(jià)征收３％
　　塑料產(chǎn)品,按價(jià)征收２％
　　糖蜜,按價(jià)征收５％
　　家畜毛,包括豬鬃,按價(jià)征收１５％

    ㈢  關(guān)稅調(diào)整
　　尼泊爾為履行加入WTO后在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面的承諾，在2003-2004新財(cái)政年度調(diào)低了部分產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。為減少財(cái)政稅收方面的損失，則相應(yīng)提高了海關(guān)調(diào)節(jié)稅。
　　尼海關(guān)共收取五種進(jìn)口產(chǎn)品稅費(fèi)：關(guān)稅，調(diào)節(jié)稅（或稱(chēng)平衡稅），特別收費(fèi)（或稱(chēng)安全費(fèi)，是全國(guó)實(shí)行緊急狀態(tài)臨時(shí)增加的），地方發(fā)展稅，增值稅。在新財(cái)年，特別收費(fèi)，地方發(fā)展稅，增值稅未有變化，仍分別是5%，1.5%和13%；但海關(guān)調(diào)節(jié)稅從原來(lái)的5%調(diào)至32%，變相地調(diào)高了關(guān)稅。
　　以尼進(jìn)口13座以下小汽車(chē)為例，原關(guān)稅為130%，現(xiàn)為80%。上財(cái)年海關(guān)所有稅費(fèi)相加后,稅費(fèi)率是164.5%；新財(cái)年，根據(jù)調(diào)低的關(guān)稅和調(diào)高的調(diào)節(jié)稅計(jì)算，海關(guān)所有稅費(fèi)相加后，稅費(fèi)率是168.1%。小汽車(chē)的進(jìn)口關(guān)稅雖降低了50%，但尼海關(guān)征收的稅費(fèi)率卻上升了3.6%。因此，尼全年的財(cái)政稅收并未因降低關(guān)稅而有所減少。
　　尼新財(cái)年的財(cái)政稅收和預(yù)算本應(yīng)得到國(guó)會(huì)的批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后長(zhǎng)期有效。但尼國(guó)會(huì)已解散，只有提交國(guó)王批準(zhǔn)。根據(jù)尼憲法，國(guó)王批準(zhǔn)的有效期為6個(gè)月。因此，尼新財(cái)年的財(cái)政稅收和預(yù)算半年后如仍未有國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，還須提交國(guó)王批準(zhǔn)。

　　㈣處罰
　　納稅人和稅務(wù)管理人員的違反稅法行為，將受到罰款乃至關(guān)押的處罰。

　　七、其它稅

　　㈠　貨物入市稅
貨物入市稅屬于地方稅, 是尼泊爾地方政府對(duì)進(jìn)入該地區(qū)的貨物進(jìn)行征稅, 稅率為貨物價(jià)值的1%,征收對(duì)象包括尼泊爾本國(guó)商品和進(jìn)口商品。貨物入市稅是地方財(cái)政的主要收入來(lái)源, 占地方政府全部稅收的80%。

　　㈡　地產(chǎn)稅
地產(chǎn)稅包括土地稅、屋頂稅、城市住房和土地稅、住房和土地登記費(fèi)等。
　　1，土地稅
土地稅是尼泊爾傳統(tǒng)的政府收入來(lái)源, 一直到50年代, 土地稅提供政府財(cái)政收入的75%, 到1996年尼泊爾政府財(cái)政部決定由鄉(xiāng)村發(fā)展委員會(huì)收取, 并保留其中75%, 其他部分由地區(qū)發(fā)展委員會(huì)使用。
　　2，屋頂稅
混凝土結(jié)構(gòu)的建筑收50--3000盧比/平米, 土制結(jié)構(gòu)收50--200盧比/平米。
　　3，城市住房和土地稅
稅率在年度財(cái)政法規(guī)中指定。主要用于發(fā)展公路和能源等項(xiàng)目。
　　4，住房和土地登記費(fèi)
是房屋和土地在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中登記發(fā)生的費(fèi)用, 稅率在5%--14%。
5，另外還有礦山皇室稅（50%）、林業(yè)收入稅（10%）、家庭用電稅（10%）等。
 
　　㈢   旅游服務(wù)稅
尼于2005年1月14日頒布新條例，取消了原來(lái)2%的旅游服務(wù)稅，代之以對(duì)外國(guó)游客每次成航班入境加征500盧比。

　　㈣  落地費(fèi)
　　為振興尼航空業(yè)，促進(jìn)旅游，尼政府決定從2003年10月22日始兩年內(nèi)，對(duì)所有國(guó)際航班和國(guó)內(nèi)航班減少機(jī)場(chǎng)落地費(fèi)的收取。國(guó)際航班落地費(fèi)減幅為20%，國(guó)內(nèi)航班為30%。
　　10月22日之前，對(duì)來(lái)尼的國(guó)際航班載重100噸的757波音飛機(jī)每落地一次收取475美元。國(guó)際航班落地費(fèi)從載重10噸的飛機(jī)算起，每次收12.5美元,然后依飛機(jī)載重加收。尼國(guó)內(nèi)航班落地費(fèi)依飛機(jī)載重每次收275盧比至1320盧比。尼國(guó)內(nèi)航班飛機(jī)載重從5噸至17噸不等。

　　外國(guó)投資的稅收優(yōu)惠政策

　　外資以合作形式成立的公司或外商獨(dú)資企業(yè)有權(quán)享受《工業(yè)公司法》和《外資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓法》規(guī)定的所有優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)措施。《外資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓法》為資金的匯出提供了多種優(yōu)惠，同時(shí)還將版權(quán)、技術(shù)和管理費(fèi)的所得稅稅率定為15%。獲得這些優(yōu)惠和鼓勵(lì)程序如下：
　　 1、所得稅免除
　　對(duì)任何公司的投資分紅均不征收所得稅。同樣，出口贏利也不征所得稅。
　　 2、所得稅減免
　　對(duì)公司征收所得稅不得超過(guò)其贏利的20%，但生產(chǎn)香煙、印度雪茄、雪茄、煙草、酒和啤酒的公司除外。如果一家公司在年內(nèi)給尼泊爾公民提供600個(gè)或600個(gè)以上直接就業(yè)機(jī)會(huì)，則還享受額外的10%的所得稅減免，時(shí)間期限為營(yíng)業(yè)后的10年。有關(guān)的公司必須從勞工部拿到顯示雇傭人數(shù)的證明。《工業(yè)公司法》為在偏遠(yuǎn)、落后和不發(fā)達(dá)地區(qū)建廠(chǎng)的公司分別提供30%，25%和20%的所得稅減免，但香煙、印度雪茄、酒和啤酒工業(yè)除外。相關(guān)公司為享受此優(yōu)惠，必須提交證明公司在上述區(qū)域營(yíng)運(yùn)的文件資料。 　　
　　固定資產(chǎn)折舊計(jì)算時(shí)允許公司根據(jù)現(xiàn)有所得稅法增加三分之一的折舊率。除生產(chǎn)香煙、印度雪茄、雪茄、煙草、酒、啤酒的公司和鋸木廠(chǎng)、兒茶廠(chǎng)外，其產(chǎn)品生產(chǎn)使用原材料80%或以上為當(dāng)?shù)卦�材料，以及全部雇傭尼泊爾籍工人的公司可得�?0%的所得稅減免。 　　
　　如果公司投資于同類(lèi)或任何其它工業(yè)，或擴(kuò)大25%以上的生產(chǎn)能力，或使其技術(shù)現(xiàn)代化，或開(kāi)發(fā)輔助企業(yè)，公司可減免40%的新增固定資產(chǎn)所得稅。此項(xiàng)免稅可一次性免除也可在3年的時(shí)間內(nèi)分期扣除。為此公司必須出示擴(kuò)產(chǎn)、技術(shù)現(xiàn)代化和開(kāi)發(fā)輔助企業(yè)的證明文件。 　　
　　對(duì)于污染控制處理設(shè)備的投資，公司50%的納稅額可以減免。其投資金額須有公司注冊(cè)審計(jì)員的證明。 　　
　　允許公司將技能開(kāi)發(fā)和培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用資本化。
　　公司投入營(yíng)運(yùn)后，考慮到技術(shù)、產(chǎn)品相關(guān)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和效率改進(jìn)費(fèi)用，其毛利的10%可免除所得稅。公司必須提交上述費(fèi)用的詳細(xì)情況，并經(jīng)公司審計(jì)員證明。 　　
　　評(píng)估應(yīng)納稅收入時(shí)，用于產(chǎn)品打廣告、促銷(xiāo)、招待客人及其它類(lèi)似費(fèi)用可扣除，但其金額不得超過(guò)毛利的5%。
　　 3、關(guān)稅優(yōu)惠
　　生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的直接用于生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)規(guī)定，關(guān)稅率為5%，可給予50%的關(guān)稅折扣并減免所有銷(xiāo)售稅。
　　 4、消費(fèi)稅減免
　　在偏遠(yuǎn)、落后和不發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)廠(chǎng)和營(yíng)運(yùn)的公司可在營(yíng)運(yùn)后的10年內(nèi)分別享受35%、25%和15%的消費(fèi)稅減免。有關(guān)公司須出示在上述地區(qū)營(yíng)運(yùn)的證明才能享受此優(yōu)惠。
　　如公司使用已征消費(fèi)稅或銷(xiāo)售稅的當(dāng)?shù)卦�材料、化學(xué)原料和包裝材料等，所征稅費(fèi)可退給公司或根據(jù)公司擬繳納費(fèi)稅和銷(xiāo)售稅金額情況進(jìn)行調(diào)節(jié)。公司也可從生產(chǎn)廠(chǎng)家直接提取未付消費(fèi)稅和銷(xiāo)售稅的上述材料，但材料數(shù)量必須有證明并經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)登記。
　　 5、退稅
　　對(duì)于生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需原材料和輔助原材料等征收的任何稅費(fèi)，可據(jù)出口數(shù)量退還給有關(guān)公司。退稅申請(qǐng)必須在出口后1年內(nèi)遞交。申請(qǐng)包括下列各項(xiàng)有關(guān)的原始文件：
　　1）原材料進(jìn)口報(bào)關(guān)表。
　　2）納稅收據(jù)。
　　3）原材料使用計(jì)算清單。
　　4）銷(xiāo)售發(fā)票。
　　5）支付收據(jù)證明。
　　6）與買(mǎi)方協(xié)議復(fù)印件
　　如果公司在尼泊爾境內(nèi)銷(xiāo)售其產(chǎn)品并獲得可兌換外幣，也享受退稅優(yōu)惠。如公司在出口后1年內(nèi)未作退稅申請(qǐng)，則不能享受此優(yōu)惠。
　　 6、出口加工區(qū)優(yōu)惠政策
　　雖然尼泊爾還沒(méi)有建成出口加工區(qū)（EPZ），但90%或以上產(chǎn)品供出口的公司仍可享受EPZ的優(yōu)惠政策。公司使用的或生產(chǎn)出口產(chǎn)品需要的機(jī)械、工具和原材料不交關(guān)稅及其它費(fèi)用。
　　 7、保稅倉(cāng)庫(kù)優(yōu)惠政策
　　原材料進(jìn)口后6個(gè)月內(nèi)必須出口成品。為此，用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的進(jìn)口原材料可享受退稅優(yōu)惠。出口公司可享受免稅倉(cāng)庫(kù)優(yōu)惠。進(jìn)口原材料可以打入銀行臺(tái)帳，而無(wú)須繳納任何關(guān)稅或銷(xiāo)售稅。成品出口時(shí)，原材料費(fèi)用從銀行臺(tái)帳上扣除。但是公司必須提交銀行保函，其金額足以沖銷(xiāo)關(guān)稅。為享受此優(yōu)惠，公司必須向海關(guān)部門(mén)申請(qǐng)，并隨申請(qǐng)?zhí)峤幌铝形募��?BR>1）公司注冊(cè)證明。
2）公司組織大綱。
3）公司組建注冊(cè)證明。
4）原材料進(jìn)口信用證復(fù)印件。
5）租賃合同（如公司樓房為租用）和土地注冊(cè)證明（如公司擁有土地）。
6）服裝協(xié)會(huì)推薦信（如公司為服裝企業(yè)）。
7）銀行保函

　　九、附錄

附錄一、尼泊爾稅費(fèi)收入表

尼泊爾04/05財(cái)政年度稅費(fèi)收入表（盧比）

附錄二、有關(guān)政府部門(mén)及其聯(lián)系信息

國(guó)家稅務(wù)局
Inland Revenue Department
Lazimpat, Kathmandu
Tel: +977-1-4410340
Fax: +977-4411788
Website: www.ird.gov.np
海關(guān)總署
Department of Customs
Tripureshwor, Kathmandu
Tel: +977-1-4259793
Fax: +977-1-4259808
Website: www.customs.gov.np
國(guó)家工業(yè)局
Department of Industries
Tripureshwor, Kathmandu
Tel: +977-1-4261203, 4261168
Fax: +977-1-4261101
E-mail: rishikoirala[ta]hotmail.com

附錄三、經(jīng)濟(jì)特區(qū)

　　尼泊爾將在Bhaitahawa(正在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施)、Birgunj（已經(jīng)征用土地）、Panchkhal（待中國(guó)援建）、Devighat(Trisuli，待中國(guó)援建)建立經(jīng)濟(jì)特區(qū)。
　　在特區(qū)開(kāi)展進(jìn)出口加工貿(mào)易活動(dòng)將享受零關(guān)稅優(yōu)惠，政府同時(shí)還將推動(dòng)公路、電信、銀行、郵政等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及提供“一個(gè)窗口”服務(wù)。為吸引外國(guó)直接投資，經(jīng)濟(jì)特區(qū)將提供以下便利：
　　1） 取消增殖稅、消費(fèi)稅和地方稅。企業(yè)家根據(jù)投資內(nèi)容可享受5-25年所得稅免除。
　　2）在特區(qū)工作的外國(guó)人可享受3年個(gè)人所得稅免除。
　　3）投資旅游、娛樂(lè)業(yè)、研發(fā)及人力資源開(kāi)發(fā)（勞務(wù)）行業(yè)的企業(yè)可享受5-15年所得稅免除。
　　4）投資IT行業(yè)可享受5-20年所得稅免除。采礦、農(nóng)業(yè)、林業(yè)產(chǎn)品加工等行業(yè)投資可享受5-25年所得稅免除。
　　5） 金融業(yè)投資在存款利息上的利潤(rùn)可免稅。
　　6）從經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)以外進(jìn)入開(kāi)發(fā)區(qū)的產(chǎn)品視同出口。

                              （馬）