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普通營業(yè)稅
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1. 概述
根據(jù)《1994年第6號營業(yè)稅法》及1995年第15號修訂案的規(guī)定，凡年注冊營業(yè)額達(dá)到10萬第納爾(1第納爾=1.41美元)的任何制造商、進(jìn)口商或服務(wù)行業(yè)的從業(yè)者都必須在第一環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅。
從事貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的進(jìn)口商，無論其進(jìn)口數(shù)額大小，都有義務(wù)繳納普通營業(yè)稅。進(jìn)口商在為進(jìn)口貨物辦理清關(guān)手續(xù)時(shí)，海關(guān)將對進(jìn)口貨物的價(jià)值進(jìn)行估算，以便在對貨物放行前確定應(yīng)征收的關(guān)稅及其它稅費(fèi)。普通營業(yè)稅一般按照貨物報(bào)關(guān)當(dāng)日公布的稅率計(jì)征，納稅后貨物方可通關(guān)。
2. 應(yīng)征收普通營業(yè)稅的貨物和服務(wù)
(1) 除下表已列明的商品和服務(wù)外，對本國制造的產(chǎn)品、進(jìn)口貨物以及各類服務(wù)一般征收10%的營業(yè)稅。
(2) 表8所列的進(jìn)口商品須征收20%(按貨物價(jià)值)的營業(yè)稅：
表8：
商品序號 商品名稱
1 照相用膠卷(X光膠片除外)
2 電影膠片
3 各種枝形吊燈及配件
4 空調(diào)(包括室內(nèi)機(jī)和室外機(jī), 無論整機(jī)進(jìn)口還是分別進(jìn)口)
5 香水、護(hù)膚品及其它化妝品(不含剃須膏、牙膏、嬰兒護(hù)膚粉)
6 大理石和花崗石塊
7 壁紙
8 灶臺(tái)、墻面、窗臺(tái)用瓷磚
9 頂棚貼面瓷磚
10 攝相機(jī)
11 煙花
12 洗碗機(jī)及其配件
13 經(jīng)加工的大理石和花崗石
14 沙灘及花園遮陽傘
15 大理石制品
16 雕塑及各類裝飾品
17 撲克牌
18 衛(wèi)星傳送和接收設(shè)備及其配件
19 按摩浴缸及設(shè)備
20 微波爐及配件
21 電影設(shè)備及配件
22 人造花、頭發(fā)制品
23 珍珠
24 武器、軍火及零配件
25 裝飾用剪紙
26 經(jīng)加工的魚籽醬及替代品、蝦
27 干花
3) 表9所列進(jìn)口商品是按貨物種類、體積大小、重量來確定不同稅率的。
表9：
商品序號 商品名稱 稅率
1 各種水泥 10第納爾/噸
2 建筑和緊固用鐵 40第納爾/噸
3 石油含量在70%以上的潤滑油 200菲爾茲/公斤
和潤滑劑
4 其它潤滑油 5菲爾茲/公斤
5 天然礦泉水 200菲爾茲/升
6 碳化水(含蘇打水)
(1)可回收容器裝 166菲爾茲/升
(2)不可回收容器裝 175菲爾茲/升
7 碳化軟飲料
(1)可直接飲用的碳化飲料
—可回收容器裝 166菲爾茲/升
—不可回收容器裝 175菲爾茲/升
(2)不能直接飲用的濃縮飲料
—可勾兌96瓶25厘升裝稀釋 3.984第納爾/單位容器
飲品的濃縮飲料
—可勾兌出480瓶25厘升裝稀釋 19.920第納爾/單位容器
飲品的大罐濃縮飲料
8 啤酒(含無酒精啤酒)
(1)容積不大于35厘升容器裝 285菲爾茲/單位容器
(2)容積大于35厘升小于2/3升容器 385菲爾茲/單位容器裝
(3)其它 585菲爾茲/升
9 烈性酒
(1)高純度酒 330菲爾茲/升
(2)混合型烈性酒 140菲爾茲/升
10 酒精含量低于25%的葡萄酒
(1)易產(chǎn)生氣泡的葡萄酒 1.155第納爾/升
(2)其它 891菲爾茲/升
11 包括酒精度在25%以上葡萄酒在內(nèi)的其它酒類
(1)亞力酒 850菲爾茲/升
(2)白蘭地 1第納爾/升
(3)其它 1.2第納爾/升
12 水煙袋用煙葉 2第納爾/公斤
13 吸鼻煙 2第納爾/公斤
14 煙絲(煙末) 500菲爾茲/公斤
15 雪茄煙 15第納爾/公斤
16 20支裝香煙 385菲爾茲/盒
17 大車輪胎 500菲爾茲/只
18 小車輪胎 250菲爾茲/只
注：1第納爾=1000菲爾茲
(4) 表10所列服務(wù)業(yè)應(yīng)征收10%營業(yè)稅。
表10：
序號 服務(wù)業(yè)項(xiàng)目
1 旅館和餐飲業(yè)
2 房地產(chǎn)中介服務(wù)
3 汽車租賃業(yè)
4 計(jì)算機(jī)及相關(guān)產(chǎn)品的硬件和軟件服務(wù)
5 旅游客運(yùn)服務(wù)
6 郵政速遞業(yè)務(wù)
7 會(huì)計(jì)做帳及簿記服務(wù)
8 經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及行政管理咨詢服務(wù)
9 工程、建筑、裝修及其它技術(shù)服務(wù)
10 停車場服務(wù)
11 娛樂業(yè)(含演藝界）
12 美容院
13 為婚禮或其它聚會(huì)提供場所的服務(wù)
14 法律服務(wù)
15 展覽場地和用品出租服務(wù)
16 其它未列明的商業(yè)服務(wù)，如廣告宣傳、用工招聘服務(wù)、
保安服務(wù)、清潔及洗染服務(wù)、各種照相服務(wù)(諸如X光
之類的醫(yī)療照相除外)、打包服務(wù)。
3. 可免征普通營業(yè)稅的進(jìn)口商品
(1) 表11所列進(jìn)口商品可免除普通營業(yè)稅。
表11：
序號 商品名稱
1 各種加工或未加工的肉類、魚類
2 奶類及其制品
3 天然蜂蜜
4 為嬰兒或殘疾人加工的食品
5 棗類
6 各種茶葉、咖啡
7 糧食及其副產(chǎn)品
8 動(dòng)植物脂肪、植物油(含橄欖油)
9 糖
10 蕃茄醬
11 芝麻蜜餞
12 經(jīng)粉碎的芝麻
13 意大利面條
14 面包、餅及其它普通面制品
15 食鹽
16 干草、飼料、食品工業(yè)殘?jiān)皠?dòng)物食品
17 水果、果核
18 磷酸鹽、鉀鹽
19 制作混凝土及鋪路用的沙子、砂礫、碎石以及生產(chǎn)
石灰和水泥用的石灰石等
20 瀝青混合物和水泥混合物
21 油脂及副產(chǎn)品、油氣、凡士林、油焦、天然瀝青
(不包括潤滑油和潤滑劑)
22 各種黃金、黃金及其它貴重金屬做成的首飾、珠寶、寶石
23 各種醫(yī)療器械和設(shè)備
24 化肥
25 殺蟲劑、殺菌劑、除莠劑、滅鼠藥、去污劑、植物抑制生長劑
及其它類似產(chǎn)品
26 農(nóng)用地膜
27 農(nóng)產(chǎn)品包裝容器
28 學(xué)生常用文具、書包
29 農(nóng)用育種盤
30 書寫和印刷用紙
31 書報(bào)雜志等印刷品
32 經(jīng)加工的石棉纖維、石棉混合物、碳酸鎂
33 各類農(nóng)牧業(yè)機(jī)械設(shè)備及工具
34 鳥類及家禽孵化設(shè)備
35 養(yǎng)蜂設(shè)備
36 各種水泵
37 推土機(jī)、鏟車、分類機(jī)、刮土機(jī)、鉆井機(jī)、打樁機(jī)及鏟雪車等
38 救護(hù)車、靈車、消防車、殘疾人用車
39 《1995年第16號鼓勵(lì)投資法》規(guī)定的可免除普通營業(yè)稅
的商品
40 消防器材、報(bào)警裝置、用于環(huán)保的空氣和液體凈化設(shè)備
41 混凝土和瀝青攪拌機(jī)、碎石機(jī)以及篩子、傳送帶等
42 制藥用基本原料
43 實(shí)驗(yàn)室用檢定器
44 紙幣和硬幣
45 生產(chǎn)化肥、殺蟲劑所用的基本原料
46 飼料加工所用的基本原料
47 可免征海關(guān)稅的工業(yè)用機(jī)械設(shè)備
48 輪胎制造廠或輪胎修補(bǔ)廠所用的進(jìn)口橡膠
49 制造酵母粉所用的糖蜜
50 各種瀝青鋪路機(jī)
51 塑料墊子
52 奶品加工業(yè)所需基本原料(包括塑料容器）
(2) 以下進(jìn)口商品免征普通營業(yè)稅，但需繳納附加營業(yè)稅。
表12：
商品序號 商品類別 附加營業(yè)稅稅率
1 滑冰和高爾夫?qū)Ｓ密? 141%
2 一般汽油機(jī)動(dòng)車
—野營車 94%
—其它
排氣量不超過1000cc 94%
排氣量在1000cc和1500cc之間 39%
排氣量在1500cc和2000cc之間 62%
排氣量在2000cc和2500cc之間 86%
排氣量在2500cc和3000cc之間 110%
排氣量大于3000cc 141%
3 全部或部分使用柴油的汽車
—野營車 94%
—其它車輛
排氣量不超過1500cc 39%
排氣量在1500cc和2000cc之間 62%
排氣量在2000cc和2500cc之間 86%
排氣量在2500cc和3000cc之間 110%
排氣量大于3000cc 141%
4 其它車輛 78%
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