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一、 支撐冰政府財政的主要稅種及特征

冰島稅收是由冰財政部負(fù)責(zé)稽征。2002年度,冰中央政府總財政預(yù)算收入為2,579億冰克朗（注:按2002年1-7月平均匯率95.06冰克朗=1美元折算，約27.13億美元）；其中稅收收入為2，213.48億冰克郎（約23.29億美元），占總財政預(yù)算收入的85.8%。稅收以外的財政收入僅占14.2%。支撐冰中央與地方財政收入主要有以下6個稅種。

（一）個人所得稅

個人所得稅包括：上繳中央政府與地方當(dāng)局的普通所得稅，上繳中央政府的特別所得稅及資本所得稅等3個組成部分。上繳中央政府與地方當(dāng)局的普通所得稅，其主要特征為：1.2002年度個人所得稅總稅率為38.54%，其中26.08%上繳中央政府,12.46%上繳地方當(dāng)局；2.個人所得稅范圍是除資本收入以外的所有收入；3.主要抵扣項目是個人繳納的養(yǎng)老基金；4.個人有權(quán)獲得由中央政府提供的稅務(wù)貸款,其額度為每人每月26,000冰克朗，夫婦間并可相互轉(zhuǎn)讓使用；5.海員可享有特別稅務(wù)貸款；6.兒童享有兒童利益折扣；7.采用電子稅收系統(tǒng)—按月征收并最后結(jié)算。上繳中央政府的特別所得稅，是指個人月收入超過330,000冰克朗,加征7%的特別稅；夫婦均達(dá)上述數(shù)額的加倍征收。資本所得稅，是指對個人全部的資本收入按10%統(tǒng)一稅率計征的稅金；個人稅務(wù)貸款可用于抵付資本所得稅。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，其主要特征為：1.納稅主體為所有的有限責(zé)任公司與合伙制企業(yè)；2.納稅地點在企業(yè)注冊地或有效管理地；3.納稅收入范圍涵蓋國內(nèi)國外各種收入；4.稅收計征基礎(chǔ)為企業(yè)凈收入；5.稅率分為，有限責(zé)任公司所得稅率為18%，合伙企業(yè)為26%（特殊情況下，可酌情減征5%）。

(三)個人與企業(yè)財產(chǎn)稅

個人與企業(yè)財產(chǎn)稅是指:1.個人與企業(yè)的凈財產(chǎn)稅，凈財產(chǎn)稅稅率為0.6%，計征基礎(chǔ)為零債務(wù)財產(chǎn)，個人財產(chǎn)在400萬冰克朗（約4萬美元）以下的免征財產(chǎn)稅；2.印花稅，按照不同的文件類別，印花稅率分別在0.4%-1.5%之間；3.遺產(chǎn)稅。

（四）社會保障稅

社會保障稅，是對雇員薪水和與工作相關(guān)收入所征收的一個稅種。

社會保障稅收入，主要是為社會保障系統(tǒng)提供資金支持；其中包括為老人和殘疾人設(shè)置的冰島國家保險計劃、失業(yè)保障救濟(jì)基金等。社會保障稅的征收，是通過電子征稅系統(tǒng)計征，并以月為單位于次年一次性結(jié)?繳納。冰島各行業(yè)的社會保障稅稅率均為5.23%，低于OECD國家。強(qiáng)制性養(yǎng)老金，是在冰島稅收系統(tǒng)以外另行繳納。

（五）增值稅

增值稅分為14%和24.5%兩個稅率等級，后者為標(biāo)準(zhǔn)稅率。出口貨物的普通運(yùn)輸與國際運(yùn)輸為零稅率。免征增值稅的行業(yè)包括：公共衛(wèi)生、教育、郵政、金融服務(wù)、保險、客運(yùn)、房屋建筑等。增值稅的計征時間通常為2個月；增值稅必須與關(guān)稅一起繳納，但免征部分可延遲2個月。計征14%增值稅的貨物與服務(wù)業(yè)有：除糖果和飲料以外的普通食品,批準(zhǔn)進(jìn)口的電視機(jī)、收音機(jī)，報刊雜志與書籍,室內(nèi)暖氣設(shè)備（包括熱水暖氣設(shè)備、電力暖氣設(shè)備、燃油暖氣設(shè)備）,賓館飯店等膳宿服務(wù)。

（六）進(jìn)口貨物稅與海關(guān)關(guān)稅

汽車與汽油的進(jìn)口貨物稅(Excises)為4.9%；煙酒進(jìn)口貨物稅為4.5%；糖果、飲料及電器等為1.3%；海關(guān)關(guān)稅為1%。除上述6個主要稅種外，也還有些零星雜稅；例如，對柴油車輛征收的交通工具稅，車輛噸位稅等。

二、2002年冰稅收較上年有所增長并占GDP28.16%

（一）今年稅收預(yù)計占年GDP28.16%

據(jù)冰財政部透露，2002年度冰島GDP預(yù)計為7，862.79億冰克朗（約82.71億美元）。中央政府總財政預(yù)算收入為2，579億冰克朗（約27.13億美元） ， 占GDP的32.8% 。中央政府總財政預(yù)算收入中包括：稅收2，213.48億冰克郎（約23.29億美元），占GDP的28.16%。股息、利潤收入204.11億冰克朗（約2.15億美元），資產(chǎn)出售收入155.2億冰克朗(約1.63億美元)，轉(zhuǎn)讓收入6.21億冰克朗（約653萬美元）。

（二）預(yù)計今年稅收將增長8.9%

另據(jù)了解，2001年度冰島GDP為7,424.14億冰島克朗（注: 按2001年平均匯率97.52冰克朗=1美元，約76.13億美元）。2001年冰中央政府總財政收入為2,208.52億冰克朗 (22.65億美元) ；其中稅收2,032.52億冰島克朗(20.84億美元)。2002年與上年同比，財政收入增長16.78%，稅收增長8.9%。

（三）增值稅、個人所得稅、關(guān)稅占年稅收總額75.6%

冰財政部稱，2002年度冰中央政府預(yù)計稅收總額2，213.48億冰克郎（約23.29億美元）中,包括:個人所得稅619.02億冰克朗(約6.51億美元)，占稅收總額的28%；公司所得稅65億冰克朗(約0.68億美元)，占稅收總額的2.9%；財產(chǎn)稅113.2億冰克朗(約1.19億美元)，占稅收總額的2.9%；社會保險稅233.65億冰克朗 (約2.46億美元) , 占稅收總額的10.6%；增值稅767億冰克朗(8.07億美元)，占稅收總額的34.7%；海關(guān)關(guān)稅285.21億冰克朗(約3億美元)，占稅收總額的12.9%；其它稅收130.4億冰克朗(約1.37億美元), 占稅收總額的5.8%。

三、冰政府注重改善稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（一）下調(diào)企業(yè)所得稅，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

冰政府決定從2002年1月1日開始,將企業(yè)法人所得稅率由30%，下調(diào)到18%。冰財長稱，“冰國家財政狀況良好，能夠承受這樣的稅收下調(diào)”。冰總理奧德松說，政府下一步擬取消個人和公司財產(chǎn)稅。預(yù)計幾年后，財產(chǎn)稅將成為歷史。奧在一次名為“稅收競爭，冰島的良機(jī)”會議上稱，要運(yùn)用一種適于技術(shù)進(jìn)步和市場變化的制度，即降低稅率以便使工商業(yè)能繁榮興旺。

（二）改善稅收政策，吸引外資流入

冰稅務(wù)專家蘭格稱，由于冰島稅收政策的改善，將更有利于吸引國外有錢人前往冰島申請移民定居。作為定居條件，他們必須在冰島投資。申請定居者大多來自歐洲以外的國家，并希望能在申根國家自由遷徙。因此，外資就可流入冰島，同時國家還可以獲取居住者的個人消費(fèi)稅。冰總理也曾公開宣稱，改變冰現(xiàn)有稅收制度，特別是降低法人所得稅，將不僅大大增強(qiáng)冰企業(yè)競爭力，而且使國外公司在冰島投資更具吸引力。

四、中冰稅務(wù)交流有利于促進(jìn)雙邊經(jīng)貿(mào)合作

1996年6月3日，中冰兩國政府在中國北京，簽署了《中華人民共和國政府和冰島政府關(guān)于對所得稅避免雙重征稅和防止偷稅的協(xié)定》。2002年8月31日—9月3日，我國國家稅務(wù)總局金人慶局長率團(tuán)訪問冰島。其間，中方代表團(tuán)專門與冰島財政部，就雙邊稅務(wù)情況交流與稅務(wù)合作進(jìn)行了會談。其中，對冰稅務(wù)部門按照自然人與法人社會安全保障號，利用電子稅收系統(tǒng)進(jìn)行稅款征集的做法，中方同行表示贊賞與肯定。同時也認(rèn)為，冰政府將個人納稅與個人未來養(yǎng)老金掛鉤的稅務(wù)政策，是值得我們研究借鑒的。

特別值得一提的是，雙方都認(rèn)為：中冰兩國政府簽署的《關(guān)于對所得稅避免雙重征稅和防止偷稅的協(xié)定》和兩國稅務(wù)部門的互訪與交流，將有利于進(jìn)一步促進(jìn)和加強(qiáng)中冰雙邊的經(jīng)貿(mào)合作。